代償分割とは、遺産分割方法のひとつであり、遺産を多く受け取った相続人が他の相続人に代償金を支払う方法です。

代償分割は不動産など分割しにくい遺産を相続する際に適していますが、遺産を多く取得する相続人は代償金を用意しなければなりません。

また、代償分割は遺産分割協議書に代償分割を行うことや代償金に記載をしておく必要があります。代償金について記載がないと、代償金に対して贈与税がかかる恐れがあるのでご注意ください。

本記事では、代償分割時の遺産分割協議書の書き方や不動産の評価方法について解説します。

代償分割とは

代償分割とは、遺産分割の方法のひとつであり、相続人同士で財産を分割する際に相続分を超える財産を得る一部の相続人が他の相続人に代償金を払う方法です。

被相続人名義の自宅に同居していた親族（相続人）が住み続けたい場合や、事業用の資産や自社株式を特定の相続財産を一人の人に集中させる必要がある場合などに代償分割が用いられます。

この場合、相続割合を超えて不動産や株式などを受け継ぐ相続人が他の相続人に対して代償金を支払うことになります。

代償分割のメリット・デメリット

代償分割は不動産や株式など公平に分割することが難しい遺産があっても、公平な遺産分割を行えるメリットがあります。一方で、相続人が代償金を用意する必要があることなどがデメリットです。

代償分割のメリットおよびデメリットを詳しく解説していきます。

代償分割時の遺産分割協議書の書き方

代償分割を行う際には、遺産分割協議書に下記の3点を必ず記載しておきましょう。

遺産分割協議書にて代償分割について記載しておかないと、相続人に支払った代償金に対して贈与税がかかる恐れがあるからです。また、代償分割は現金以外のものでも成立します。

もし、現金ではなく土地などを渡した場合には譲渡益に対して所得税・住民税（譲渡所得税）がかかるほか、受け取る側は不動産取得税・登録免許税を負担しなくてはならないなど煩雑さが増してきます。

余計な税負担を避け、スムーズな遺産分割とするためにも、遺産分割協議書の作成方法や記載内容には細心の注意を払いましょう。

代償分割時の不動産の評価方法は主に4種類

代償分割の際の代償金の決定方法は法律などで決められているわけではありません。

そのため、相続人が話し合いで自由に決定でき、不動産の場合は、下記の4種類の評価額が用いられることが多いです。

それぞれ詳しく見ていきましょう。

代償分割時の相続税を計算する方法

代償分割を行った際の相続税申告は、代償金の計算方法によって計算内容が異なり、課税価格も変わってくるので注意しなければなりません。

代償金を相続税評価額で計算した場合の、不動産および代償金の評価方法は下記の通りです。

それに対して、代償金を時価で計算した場合は下記のように相続税評価額を時価で除して計算しなければなりません。

申告ミスを避けるためにも、代償分割を行ったときの相続税申告は相続に強い税理士に依頼するのが良いでしょう。

代償分割を行う際の注意点

代償分割を行う際には、遺産分割協議書の書き方や代償金の支払い方法に注意しなければなりません。

それぞれ詳しく見ていきましょう。

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代償分割を行う際には遺産分割協議書の書き方に注意しなければなりません。遺産分割協議書に代償分割を行うことを記載していないと、代償金に対して贈与税がかかる恐れがあるからです。

このように、相続手続きは方法や記載内容を間違えてしまうと、相続税や贈与税が余分にかかってしまうケースがあります。

また、代償分割時には代償金の計算方法によって相続税の計算方法が変わってくるのでご注意ください。

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